قانون جدید مالیاتی و نحوه اقدام در هنگام پرداخت مالیات


اگر درصد تمکین مالیاتی در سیستم مالیاتی بیشتر باشد، درآمد وصول شده توسط اداره مالیات افزایش خواهد یافت.

قانون جدید مالیاتی و نحوه اقدام در هنگام پرداخت مالیات

گزارش زمان خبریمطالعات متعدد انجام شده توسط محققان و کارشناسان مختلف در حوزه مالیات نشان می دهد که شکاف قابل توجهی بین ظرفیت بالقوه مالیاتی و اخذ مالیات در کشور وجود دارد که وابستگی دولت به درآمدهای مالیاتی را به شدت افزایش داده و بهبود بخشیده است.

ضرورت این موضوع تا حدی است که در برنامه های توسعه تأکید خاصی نشده و اهداف مشخصی در این راستا تعیین شده است. برای افزایش بدهی مالیاتی انجام شد.

در حالی که درصد تمکین مالیاتی در نظام مالیاتی بالاتر است، حجم درآمدهای جمع آوری شده توسط بخش مالیاتی رو به افزایش است و شاخص های کلان اقتصادی مانند نسبت مالیات به تولید ناخالص داخلی در مقایسه با درآمدهای مالیاتی واقعی به درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در بودجه و نسبت درآمدهای مالیاتی داوطلبانه به کل درآمد مالیاتی جمع آوری شده افزایش یافته است.

محمد جهانی کیا مدیرکل امور مودیان و خدمات مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور اظهار داشت: به منظور هوشمندسازی نظام مالیاتی و تسریع و تسهیل در کار و افزایش میزان رضایتمندی مودیان از ابتدای شهریور ماه سال جاری کلیه اسناد مالیاتی صادر شده در سامانه های پیام های سازمان امور مالیاتی در فرم به صورت خودکار در حساب کاربری مودیان بارگذاری شده و همزمان پیامک اطلاع رسانی نیز برای آنها ارسال می شود.

پس از بارگذاری اسناد مالیاتی در حساب کاربری، مودیان ده روز فرصت دارند تا اسناد بارگذاری شده را با لینک دادن به حساب کاربری خود مشاهده کنند. بررسی اسناد مزبور تحویل گیرنده تلقی می شود و کلیه آثار تحویل واقعی مستلزم است.

ابلاغ اوراق مالیاتی که به معنای ابلاغ اسناد مالیاتی از قبیل سند تشخیصی و تصمیمات هیئت حل اختلاف به مودی از طریق یکی از روش های قانونی است، دارای دو نوع ابلاغ فیزیکی و الکترونیکی است. در ابلاغ فیزیکی، برگه مالیات کاغذی به مؤدی یا بستگان وی تحویل داده می شود و در صورت الکترونیکی، فایل الکترونیکی ابلاغ از طریق حساب کاربری مؤدی در سامانه ابلاغ اسناد مالیاتی به مؤدی تحویل داده می شود.

نظام مالیاتی فعلی طی بازنگری کامل قوانین مالیاتی موجود در چارچوب برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی مطابق با اصلاح مالیاتی، نوعی مالیات بر مصرف را تحت عنوان «مالیات بر ارزش افزوده» معرفی کرد. “.

مالیات بر ارزش افزوده با تغییر پایه مالیاتی از درآمد به مصرف، انگیزه های سرمایه گذاری را افزایش داده و با افزایش فرصت های پس انداز، منابع لازم برای گسترش سرمایه گذاری را فراهم می کند و از انتقال سرمایه از بخش های تولیدی به خدماتی جلوگیری می کند. با معرفی این فرآیند مالیاتی، انحراف در تصمیمات تولید و سرمایه گذاری به حداقل می رسد و درآمدهای مالیاتی به دلیل پایه گسترده این نوع مالیات افزایش می یابد.

در طبقه بندی مالیات ها، مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات غیرمستقیم بر مصرف داخلی و فروش کالا و خدمات است، این نوع مالیات چند مرحله ای است و در هر مرحله از تولید و تکمیل تا مصرف نهایی ایجاد می شود. ارزش افزوده.. به عبارت دیگر مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر فروش چند سطحی است که خرید محصولات و خدمات واسطه ای را از پرداخت مالیات معاف می کند.

ارزش افزوده شرکت از تفاوت بین درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات و مجموع هزینه های انجام شده برای خرید محصولات و خدمات واسطه ای حاصل می شود. در مقیاس اقتصاد ملی، تولید ناخالص ملی در واقع مجموع ارزش افزوده همه بنگاه‌ها است، زیرا کل معاملات واسطه‌ای برابر با ارزش نهایی فروش است. بنابراین، فروش نهایی معادل ارزش کل دستمزد، نرخ بهره، سود، اجاره، استهلاک و سایر پرداخت‌ها به عوامل تولید در سطح ملی و برابر با تولید ناخالص ملی است.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

سه نوع مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد: مالیات بر ارزش افزوده نوع تولید A4A، مالیات بر ارزش افزوده نوع درآمد A5A و مالیات بر ارزش افزوده نوع مصرف. ۶الف هر یک از این سه نوع مالیات بر اساس دو اصل مبدا یا مقصد محاسبه می شود. اصولاً مالیات بر ارزش افزوده برای کلیه کالاها و خدمات تولید شده در کشور اعمال می شود. اما اصولاً مالیات بر ارزش افزوده بر کلیه کالاها و خدماتی که در کشور مصرف می شود اعمال می شود.

نوع تولید

در یک مفهوم کلی، مالیات بر ارزش افزوده نوع تولید، اگر از اصل مبدأ استفاده شود، شامل تمام مخارج تولید ناخالص داخلی می شود (به جز مخارج دولت برای دستمزد، که نمی تواند تحت پوشش مالیات بر ارزش افزوده قرار گیرد). به شرط رعایت اصل مبدأ، صادراتی که منشا داخلی دارد مشمول مالیات است، اما وارداتی که ارزش آن خارج از کشور باشد از پرداخت مالیات معاف است. بنابراین می توان گفت که مبنای مالیات بر ارزش افزوده مجموع تمام مخارج در تولید ناخالص داخلی بدون مخارج دستمزد دولت است. مالیات فروش عمومی بر مالیات بر ارزش افزوده تولید اعمال می شود. به طور کلی می توان این نوع مالیات بر ارزش افزوده را برای املاک مصرفی و سرمایه گذاری اعمال کرد. با این روش اموال سرمایه گذاری و استهلاک آن از پرداخت مالیات معاف نیست. به عبارت دیگر می توان گفت برای خرید ملک سرمایه گذاری اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد. بنابراین این مالیات انگیزه سرمایه گذاری را ضعیف می کند.

نوع مصرف

علاوه بر استهلاک، هزینه های مربوط به اموال سرمایه گذاری نیز از پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده مصرف مستثنی می شود. در واقع با کاهش هزینه سرمایه ای تولید، آنچه باقی می ماند با ارزش کالاهای مصرفی تولید شده برابری می کند. سیستم مالیات بر ارزش افزوده مورد استفاده در کشورهای عضو جامعه اروپا از این نوع است. گرایش برخی از کشورهای در حال توسعه نیز به استفاده از این روش عمدتاً به دلیل معافیت کالاهای سرمایه ای از مالیات است که انگیزه ای برای سرمایه گذاری بیشتر ایجاد می کند. در عمل، استفاده از این روش نیز آسانتر از دو روش دیگر است.

مالیات بر درآمد مستثنی از استهلاک است و بنابراین شامل مخارج سرمایه ای خالص می شود. مبنای این مالیات، وصول درآمدهای پرداختی به نمایندگان پس از کسر هزینه های دستمزد دولت است. به همین دلیل نام مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد را دارد.

به طور کلی با این نوع مالیات بر ارزش افزوده، کل پایه مالیاتی متناسب با درآمد عوامل تولید است. مالیات بر ارزش افزوده نوع درآمد با مالیات بر ارزش افزوده نوع مصرف متفاوت است، زیرا در نوع اول شرکت می تواند استهلاک را کسر کند، اما در نوع دوم می تواند سرمایه گذاری ناخالص را کسر کند. به این ترتیب، مالیات بر ارزش افزوده نوع درآمد بالاتر از مالیات بر ارزش افزوده نوع مصرف است، همچنین تفاوت بین سرمایه گذاری ناخالص و استهلاک نیز بیشتر است.

مقایسه سه نوع مالیات بر ارزش افزوده

در بین سه نوع مالیات، گسترده ترین پایه مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده نوع تولید و کمترین پایه مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده مصرفی است. از آنجایی که مالیات تولید شامل خرید ناخالص دارایی های ثابت (بدون احتساب استهلاک) می شود، موانعی برای سرمایه گذاری ایجاد می کند. سپس در صورتی که مالیات بر ارزش افزوده به روش صورتحساب محاسبه شود، در مورد آن دسته از فعالیت هایی که موفق به انتقال بخشی از هزینه های سرمایه ای خود به آینده می شوند، با اعمال این مالیات بر دارایی های سرمایه گذاری، مالیات های متعددی وجود خواهد داشت. مرحله ای وجود دارد که در آن این مشکل به میزان کمتری با مالیات بر ارزش افزوده نوع درآمد ایجاد می شود. در بین سه روش فوق، مالیات بر ارزش افزوده نوع مصرفی که کمترین پایه مالیاتی را ایجاد می کند، مالیات بر مصرف عمومی است (در صورت اعمال اصل مبدأ شامل خالص صادرات نیز می شود)، بنابراین از بین سه روش، بیشتر کشورها معمولا این روش را انتخاب می کنند. البته استفاده از این روش مستلزم بالاترین نرخ مالیات برای ایجاد بازدهی مطلوب است و به همین دلیل برخی از کشورها با اخذ مالیات از بخشی از کالاهای سرمایه ای سعی در گسترش پایه مالیات بر ارزش افزوده نوع مصرف دارند.